L'implementazione delpagamento frazionatocome un nuovo modello di raccolta delle imposte a partire dal 2027 inaugura una fase senza precedenti di complessità per le aziende, istituzioni finanziarie e professionisti del settore fiscale. Previste nella regolamentazione della Riforma Fiscale, la misura integra il insieme di trasformazioni che sostituirà cinque tributi sul consumo — ICMS, ISS, IPI, PIS e Cofins — per tre nuovi: l'Imposta su Beni e Servizi (IBS), di competenza statale e municipale; la Contribuzione su Beni e Servizi (CBS), di natura federale; e l'Imposta Selettiva (IS), rivolto a beni e servizi considerati nocivi.
Sebbene il focus della riforma sia centrato su queste nuove tasse, ilpagamento frazionatorappresenta una rottura operativa. Secondo il modello, la riscossione di IBS e CBS avverrà al momento della transazione commerciale. Cioè, al momento del pagamento — sia in un'unica soluzione che a rate — l'importo corrispondente all'imposta sarà automaticamente separato e trasferito direttamente all'Agenzia delle Entrate, senza transitare attraverso i conti dell'azienda fornitrice.
La sistematica può essere illustrata con un esempio pratico nel retail. Un consumatore acquista una maglietta per R$ 128,00. Di questo valore, R$ 28,00 corrispondono all'IBS e alla CBS. Effettuando il pagamento tramite PIX, l'istituzione finanziaria divide l'importo al momento: R$ 100,00 seguono per il rivenditore, e i R$ 28,00 sono trasferiti al governo. È un modo per garantire la raccolta alla fonte, eliminando il rischio di inadempienza e combattendo il debitore abituale, colui che dichiara l'imposta, ma non lo paga, spiega Matheus Moreno, consulente dell'area Fiscale della Econet Editora.
Impatto sul flusso di cassa
L'adozione delpagamento frazionatoesigeràristrutturazioni importanti, soprattutto nel commercio al dettaglio. Dopotutto, il nuovo modello influisce direttamente sul flusso di cassa delle aziende, anticipando la riscossione delle imposte al momento della vendita. Questo riduce l'autonomia finanziaria dei contribuenti e costringe a una revisione dei controlli interni, specialmente in relazione al capitale circolante. In altre parole, l'azienda riceverà solo l'importo netto dell'operazione. Specialmente in settori con margini ristretti o termini di incasso prolungati, questo può compromettere la liquidità, afferma Matheus.
L'esperienza internazionale rafforza questa preoccupazione. Paesi europeicome Italia, Romania e Polonia hanno adottato modelli simili dipagamento frazionato, ma c'è stata resistenza da parte del settore produttivo, specialmente nel commercio e nei servizi. In alcuni casi, il sistema è stato flessibilizzato o dismesso proprio a causa degli effetti negativi sul bilancio delle aziende.
Maggiore controllo nella catena di credito
Un altro effetto del nuovo modello riguarda il controllo della catena dicredito tributario. Secondo la nuova sistematica, l'appropriazione del credito da parte dell'acquirente sarà subordinata al pagamento effettivo dell'imposta nella fase precedente. Nella pratica, queste chiudono il cerchio contro le aziende fittizie — le cosiddettenote book, create per emettere documenti fiscali senza un reale supporto. Se il fornitore non riscuote l'IBS e il CBS, il cliente non potrà accreditarsi. Questo cambia la logica della relazione tra acquirente e fornitore, osserva lo specialista.
Secondo Matheus Moreno, il sistema rende anche più difficile le frodi strutturate, poiché sposta il ruolo di esattore verso le istituzioni di pagamento, come banche e operatori di carte. L'Agenzia delle Entrate non dipenderà più dall'autodichiarazione del contribuente per riscuotere le imposte. "L'operazione bancaria diventa il grilletto della raccolta". Questo aumenta l'efficienza della riscossione e riduce lo spazio per omissioni deliberate.”
La complessità si accentua con il progetto di creazione di unpagamento intelligente frazionato, che prevede la compensazione automatica dei crediti appropriati dal contribuente prima del trasferimento dell'imposta all'Agenzia delle Entrate. In questo scenario, la banca o sistema di pagamento dovrà incrociare dati fiscali in tempo reale, ciò richiederà un'infrastruttura tecnologica robusta e un'integrazione totale tra i sistemi contabili, fiscale e finanziario delle aziende.
La formazione tecnica diventa una condizione per l'adattamento al nuovo modello
Per il consulente dell'area Fiscale della Econet Editora, l'adozione delpagamento frazionatoevidenzia una sfida che trascende il sistema bancario o le casse delle aziende: la formazione tecnica dei professionisti che operano la tassazione. Questo perché il nuovo modello richiede una conoscenza dettagliata sulla compensazione, controllo del credito, accertamento delle imposte e integrazione dei sistemi. Così, contatori, avvocati tributaristi, i consulenti fiscali e i gestori delle aree finanziarie dovranno padroneggiare non solo le nuove norme, ma anche la sua applicazione pratica nella vita quotidiana delle organizzazioni.
Non si tratta di un semplice cambiamento di aliquota o di obbligo accessorio. È una nuova logica di raccolta. Questo richiede un aggiornamento immediato e continuo, allerta Matheus. "A partire dal 2027, chi non comprende questo meccanismo rischia di prendere decisioni fiscali errate, con impatto diretto sul cassa dell'azienda.”
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Il corso è stato strutturato a partire dalla realtà affrontata da chi opera la tassazione quotidianamente. Sono contenuti che combinano teoria e applicazione pratica, sulla base dei problemi reali che stanno già emergendo nelle aziende, afferma Matheus Moreno.
Con le prime fasi della riforma previste per entrare in vigore nel 2026, il tempo per l'adattamento è breve. Per aziende e professionisti, anticipare la curva di apprendimento sarà essenziale per mantenere la regolarità fiscale e la competitività nel nuovo scenario tributario. "ILpagamento frazionatoè solo una parte del cambiamento. Ma è, forse, a che meglio simboleggia la nuova logica: più controllo, meno tempo, e molto più tecnica coinvolta, conclude Matheus.
