ההתקנה שלתשלום מחולקכמודל חדש לגביית מיסים החל מ-2027 פותח שלב חסר תקדים של מורכבות עבור חברות, מוסדות פיננסיים ומקצוענים בתחום המיסוי. מפורטת בתקנות של הרפורמה המיסויית, הצעד כולל את מכלול השינויים שיחליף חמישה מיסים על הצריכה — ICMS, תחנת החלל הבינלאומית, איפי, PIS וקופינס — על שלושה חדשים: מס על נכסים ושירותים (IBS), של סמכות מדינתית ומוניציפלית; התרומה על נכסים ושירותים (CBS), מִטְבַּע פֶּדֶרָלִי; והמס הסלקטיבי (IS), מכוון למוצרים ושירותים הנחשבים מזיקים.
למרות שהמיקוד של הרפורמה ממוקד במיסים החדשים הללו, התשלום מחולקמייצגת קרע תפעולי. על פי המודל, הגבית של IBS ו-CBS תתרחש במועד העסקה המסחרית. כלומר, בעת ביצוע התשלום - בין אם במזומן ובין אם בתשלומים - הסכום המתאים למס הכנסה יופרד אוטומטית ויועבר ישירות לרשויות המס, בלי לעבור דרך החשבונות של החברה הספקית.
המערכתיות יכולה להיות מוארת בדוגמה מעשית בקמעונאות. צרכן רוכש חולצה ב-128 ריאל,00. מהערך הזה, ריאל 28,00 מתייחסים ל-IBS ול-CBS. בעת ביצוע התשלום באמצעות פיקס, המוסד הפיננסי מחלק את הסכום במעמד: 100 ריאל,00 עובר למוכר, וה-R$ 28,00 מועברים לממשלה. זו דרך להבטיח את הגבייה במקור, מבטל את הסיכון לאי-תשלום ונלחם בחייב החוזר, הזה שמצהיר על המס, אבל הוא לא משלם את זה, מתיאוס מורנו, יועץ בתחום המיסוי של אקונט אדיטורה.
השפעה על תזרים המזומנים
האימוץ שלתשלום מחולקידרוששינויים חשובים, בעיקר בקמעונאות. בסופו של דבר, המודל החדש משפיע ישירות על תזרימי המזומנים של החברות, בהקדמת גביית המיסים לרגע המכירה. זה מפחית את האוטונומיה הכלכלית של התורמים ומחייב סקירה של הבקרות הפנימיות, במיוחד ביחס להון החוזר. במילים אחרות, החברה תקבל רק את הסכום הנקי של העסקה. במיוחד בענפים עם מרווחים צמודים או מועדי קבלה ממושכים, זה יכול לפגוע בנזילות, מאטיאוס טוען.
הניסיון הבינלאומי מחזק את הדאגה הזו. מדינות אירופיותכמו איטליה, רומניה ופולין אימצו מודלים דומים שלתשלום מחולק, אבל הייתה התנגדות מצד המגזר הייצורי, במיוחד במסחר ובשירותים. בכמה מקרים, המערכת גמישה או הופסקה בדיוק בגלל ההשפעות השליליות על קופת החברות.
שליטה רבה יותר בשרשרת האשראי
אפקט נוסף של המודל החדש נוגע לשליטה בשרשרת שלזכות מס. על פי המערכת החדשה, ההפקעה של זכות המס על ידי הרוכש תהיה מותנית בתשלום הממשי של המס בשלב הקודם. בפועל, זה סוגר את המעגל נגד חברות פיקטיביות — מה שנקראמזכירות, נוצרו כדי להנפיק מסמכים פיסקליים ללא גיבוי אמיתי. אם הספק לא יגבה את ה-IBS ואת ה-CBS, הלקוח לא יוכל לזכות. זה משנה את הלוגיקה של הקשר בין קונה לספק, צפה במומחה.
לפי מתיאס מורנו, המערכת גם מקשה על הונאות מובנות, כי זה מעביר את תפקיד הגובה למוסדות התשלום, כמו בנקים ומפעילי כרטיסים. הרשות לא תסתמך יותר על ההצהרה העצמית של הנישום כדי לגבות את המיסים. "הפעולה הבנקאית הופכת להיות הטריגר לגיוס הכספים". זה מגביר את היעילות של הגבייה ומפחית את המקום להחמצות מכוונות.”
המורכבות מתחדדת עם פרויקט יצירתתשלום מפוצל חכם, שזה צופה את הפיצוי האוטומטי של זיכויים שהוקצו על ידי הנישום לפני העברת המס לרשות. בתרחיש הזה, הבנק או מערכת התשלום צריכים להשוות נתונים פיסקליים בזמן אמת, מה שידרוש תשתית טכנולוגית חזקה ואינטגרציה מלאה בין המערכות החשבונאיות, פיסקלי וכספי של חברות.
הכשרה טכנית הופכת להיות תנאי להתאמה למודל החדש
לייעוץ בתחום המיסוי של אקונט אדיטורה, האימוץ שלתשלום מחולקמוכיח את האתגר שמעבר למערכת הבנקאית או לקופות של החברות: ההכשרה הטכנית של המקצוענים שעוסקים במיסוי. זה כי המודל החדש דורש ידע מפורט על פיצוי, בקרת אשראי, חישוב מיסים ואינטגרציה של מערכות. כך, סופרים, עורכי דין בתחום המיסים, יועצים מסים ומנהלי תחומים פיננסיים יצטרכו לשלוט לא רק בתקנות החדשות, אך גם את היישום המעשי שלה ביום יום של הארגונים.
זה לא מדובר בשינוי פשוט של שיעור מס או חובה נלווית. זו לוגיקה חדשה של גיוס כספים. זה דורש עדכון מיידי ומתמשך, אזהרה מתיאוס. מ-2027, מי שלא יבין את המנגנון הזה מסתכן בקבלת החלטות מס שגויות, עם השפעה ישירה על תזרים המזומנים של החברה.”
הביקוש להכשרה מקצועית הוביל את אקוננט חינוך להשיק את התואר השני "תכנון, ניהול ורפורמה מסים, עם 360 שעות של הכשרה מקוונת, שילוב של שיעורים חיים ומוקלטים. מכוונת למקצוענים בתחומים החשבונאיים, פיסקלי, משפטית ומנהלית, ההכשרה מכסה נושאים כמו תשלום מפוצל, משטרים מועדפים, פיצוי אשראים, מחדש את הסימples הלאומי, מס שולי, מיסוי רכוש, והמעבר למערכת החדשה לגבייה.
"הקורס הוקם מתוך המציאות שבה מתמודדים מי שמבצע את המיסוי מדי יום". זהו תוכן שמשלב תיאוריה ויישום מעשי, בהתבסס על הבעיות האמיתיות שכבר צצות בחברות, מאטיאוס מורנו טוען.
עם השלבים הראשונים של הרפורמה המתוכננים להיכנס לתוקף בשנת 2026, הזמן להסתגלות קצר. לעסקים ומקצוענים, להקדים את עקומת הלמידה יהיה חיוני לשמור על יציבות פיסקלית ותחרותיות בסביבה המיסוית החדשה. “Oתשלום מחולקזה רק חלק מהשינוי. אבל זה, אולי, מה שמסמל בצורה הטובה ביותר את הלוגיקה החדשה: יותר שליטה, פחות זמן, ויש הרבה יותר טכניקה מעורבת, סיים מתיאוס.
