L'implantation dupaiement échelonnécomme un nouveau modèle de collecte des impôts à partir de 2027 inaugure une étape sans précédent de complexité pour les entreprises, institutions financières et professionnels du domaine fiscal. Prévue dans la réglementation de la Réforme Fiscale, la mesure fait partie de l'ensemble des transformations qui remplacera cinq impôts sur la consommation — ICMS, ISS, IPI, PIS et Cofins — par trois nouveaux : l'Impôt sur les Biens et Services (IBS), de compétence étatique et municipale; la Contribution sur les Biens et Services (CBS), de nature fédérale; et l'Impôt Sélectif (IS), destiné aux biens et services considérés comme nuisibles.
Bien que l'accent de la réforme soit mis sur ces nouveaux impôts, lepaiement échelonnéreprésente une rupture opérationnelle. Par le modèle, le recouvrement de l'IBS et du CBS aura lieu au moment de la transaction commerciale. C'est-à-dire, lors du paiement — qu'il soit en une seule fois ou échelonné — le montant correspondant à l'impôt sera automatiquement séparé et transféré directement au fisc, sans passer par les comptes de l'entreprise fournisseur.
La systématique peut être illustrée par un exemple pratique dans le commerce de détail. Un consommateur achète un t-shirt pour 128 R$,00. De cette valeur, R$ 28,00 correspondent à l'IBS et à la CBS. Lors du paiement par PIX, l'institution financière divise le montant au moment : 100 R$,00 suivent pour le détaillant, et les 28 R$,00 sont reversés au gouvernement. C'est une façon de garantir la collecte à la source, éliminant le risque de défaut de paiement et combattant le débiteur habituel, celui qui déclare l'impôt, mais ne le paie pas, explique Matheus Moreno, consultant en fiscalité de l'Econet Éditeur.
Impact sur le flux de trésorerie
L'adoption dupaiement échelonnéexigerarestructurations importantes, surtout dans le commerce de détail. Après tout, le nouveau modèle affecte directement le flux de trésorerie des entreprises, en anticipant le recouvrement des impôts au moment de la vente. Cela réduit l'autonomie financière des contribuables et oblige à une révision des contrôles internes, surtout en ce qui concerne le fonds de roulement. En d'autres termes, l'entreprise ne recevra que le montant net de l'opération. Surtout dans les secteurs avec des marges serrées ou des délais de paiement prolongés, cela peut compromettre la liquidité, affirme Matheus.
L'expérience internationale renforce cette préoccupation. Pays européenscomme l'Italie, La Roumanie et la Pologne ont adopté des modèles similaires depaiement échelonné, mais il y a eu une résistance de la part du secteur productif, surtout dans le commerce et les services. Dans certains cas, le système a été assoupli ou discontinué justement en raison des effets négatifs sur la trésorerie des entreprises.
Contrôle accru dans la chaîne de crédit
Un autre effet du nouveau modèle concerne le contrôle de la chaîne decrédit fiscal. Par la nouvelle systématique, l'appropriation du crédit par l'acquéreur sera conditionnée au paiement effectif de l'impôt à l'étape précédente. Dans la pratique, cela resserre l'étau contre les entreprises fictives — les ditesnoteuses, créées pour émettre des documents fiscaux sans soutien réel. Si l'entreprise fournisseuse ne collecte pas l'IBS et la CBS, le client ne pourra pas se créditer. Cela change la logique de la relation entre l'acheteur et le fournisseur, observe le spécialiste.
Selon Matheus Moreno, le système rend également plus difficile les fraudes structurées, car il déplace le rôle de collecteur vers les institutions de paiement, comme les banques et les opérateurs de cartes. Le fisc ne dépendra plus de l'auto-déclaration du contribuable pour percevoir les impôts. "L'opération bancaire devient le déclencheur de la collecte". Cela augmente l'efficacité de la collecte et réduit l'espace pour des omissions délibérées.”
La complexité s'accentue avec le projet de création d'unpaiement intelligent fractionné, qui prévoit la compensation automatique des crédits appropriés par le contribuable avant le transfert de l'impôt à l'administration fiscale. Dans ce scénario, la banque ou le système de paiement devra croiser des données fiscales en temps réel, ce qui nécessitera une infrastructure technologique robuste et une intégration totale entre les systèmes comptables, fiscal et financier des entreprises.
La formation technique devient une condition pour s'adapter au nouveau modèle
Pour le consultant du secteur Fiscal de l'Econet Éditeur, l'adoption dupaiement échelonnémet en évidence un défi qui transcende le système bancaire ou les caisses des entreprises : la formation technique des professionnels qui gèrent la fiscalité. C'est parce que le nouveau modèle exige une connaissance détaillée de la compensation, contrôle de crédit, déclaration des impôts et intégration des systèmes. Ainsi, compteurs, avocats fiscalistes, les consultants fiscaux et les gestionnaires de domaines financiers devront maîtriser non seulement les nouvelles normes, mais aussi son application pratique au quotidien des organisations.
Il ne s'agit pas d'un simple changement de taux ou d'obligation accessoire. C'est une nouvelle logique de collecte. Cela nécessite une mise à jour immédiate et continue, alerte Matheus. À partir de 2027, celui qui ne comprend pas ce mécanisme risque de prendre des décisions fiscales erronées, avec un impact direct sur la trésorerie de l'entreprise.”
La demande de qualification spécialisée a conduit Econet Educacional à lancer le post-graduat "Planification, Gestion et Réforme Fiscale, avec 360 heures de formation en ligne, combinant des cours en direct et enregistrés. Destinée aux professionnels des domaines comptables, fiscal, juridique et de gestion, la formation couvre des thèmes tels que le paiement fractionné, régimes favorisés, compensation de crédits, réorganisation du Simples National, Impôt sélectif, imposition patrimoniale, la transition vers le nouveau système de collecte.
Le cours a été structuré à partir de la réalité rencontrée par ceux qui gèrent la fiscalité au quotidien. Ce sont des contenus qui combinent théorie et application pratique, sur la base des problèmes réels qui apparaissent déjà dans les entreprises, affirme Matheus Moreno.
Avec les premières phases de la réforme prévues pour entrer en vigueur en 2026, le temps d'adaptation est court. Pour les entreprises et les professionnels, anticiper la courbe d'apprentissage sera essentiel pour maintenir la régularité fiscale et la compétitivité dans le nouveau paysage fiscal. "LEpaiement échelonnéc'est juste une partie du changement. Mais c'est, peut-être, à qui mieux symbolise la nouvelle logique : plus de contrôle, moins de temps, et beaucoup plus de technique impliquée, conclut Matheus.
