En decisión unánime, el Consejo Administrativo de Recursos Fiscales (Carf) reconoció el derecho de multinacional de bebidas excluir el ICMS de la base de cálculo de las contribuciones para el PIS y a Cofins, incluso bajo el régimen especial de tributación de bebidas frías. Esa decisión, formalizada en la Sentencia No 3302-014.106, representa un marco importante para empresas de diversos sectores que operan bajo regímenes especiales de tributación, incluyendo el sector bioenergético en las operaciones con etanol
La relatora del caso, Mariel Orsi Gameiro, destacó que el concepto de ingreso o facturación no debe ser limitado por la forma de tributación. ⁇ Se ha de afirmar que hay inclusión del ICMS, y que la forma por la que hay el cálculo para tanto es el coeficiente de las alíquotas de PIS y Cofins, que influirán el valor a ser exigido para las contribuciones, conforme unidad de litro ⁇, afirmó Gameiro. Ella reforzó que la adopción del régimen especial, basado en la medición por unidad de litro y precios medios de mercado, no desconfigura el concepto constitucional de receta y facturación, conforme jurisprudencia firmada por el Supremo Tribunal Federal (STF) en RE 574.706
Otávio Massa, tributarista especializado por el Instituto Federal del Río Grande del Sur (IFRS) y CEO de Evoinc, comentó la importancia de la decisión: ⁇ Con la chancela del Carf en este tema, a exclusão do ICMS no PIS/Cofins nas operações tributadas por alíquotas ad rem passa a ter maior segurança jurídica. Tanto la Receita Federal de Brasil (RFB) como el Judiciario han proferido decisiones equivocadas con respecto al tema, generando miedo e inseguridad para los contribuyentes. Era una decisión muy aguardada por nosotros.”
La decisión del Carf también criticó la Solución de Consulta no 177 de la Cosit, fechado de 31 de mayo de 2019, que había sido utilizada como base para la autuación fiscal. De acuerdo con la sentencia, esa solución de consulta, inicialmente aplicado al sector de combustibles, ha sido impugnada judicialmente por entendimiento técnico equivocado, conforme otras decisiones judiciales de primera instancia
Para la multinacional de bebidas, a decisão assegura uma economia bilionária nos valores pagos a título de PIS/Cofins, ilustrando cómo una asesoría tributaria eficiente puede identificar oportunidades de optimización fiscal, garantizando mayor sostenibilidad financiera y competitividad para sus clientes. ⁇ Esta decisión del Carf trae un importante precedente para el sector de bebidas y otras industrias sometidas a regímenes especiales de tributación, consolidando una interpretación más justa y alineada con los principios constitucionales ⁇, Massa afirmó
La repercusión de esa decisión es amplia y puede beneficiar a innumerables empresas que operan bajo regímenes especiales de tributación. Otávio Massa orienta que otras empresas interesadas en buscar ese derecho deben en primer lugar realizar un análisis detallado de sus operaciones fiscales y, a continuación, adherirse con acciones judiciales o recursos administrativos. “Recomendo que as empresas consultem seus departamentos jurídicos e tributários para avaliar a viabilidade de pleitear a exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS/Cofins. Este precedente del Carf fortalece la argumentación legal y aumenta las posibilidades de éxito en los tribunales,⁇ concluyó Massa
La repercusión de este caso puede influir futuras decisiones administrativas y judiciales, proporcionando mayor claridad y seguridad jurídica para las empresas brasileñas en relación con la tributación de sus ingresos y operaciones comerciales
Fuente: Otávio Massa, tributarista con especialización en el Instituto Federal del Río Grande del Sur (IFRS) y CEO de Evoinc
